最近，全國人大代表、格力電器董事長董明珠再次建議，將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高至1萬元。全國人大代表、鹽津鋪?zhàn)佣麻L張學(xué)武也建言提高個(gè)稅起征點(diǎn)至1萬元。

目前中國綜合所得收入個(gè)稅起征點(diǎn)是5000元每月，距離上一次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整已經(jīng)有5年多了。其間物價(jià)上漲、居民人均基本消費(fèi)支出等發(fā)生變化，因此提高個(gè)稅起征點(diǎn)的建言符合工薪族訴求，疊加2023年個(gè)稅匯算清繳剛剛啟動的節(jié)點(diǎn)，“董明珠再建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬元”沖上熱搜第一。

提高個(gè)稅起征點(diǎn)雖然合情，但究竟提高多少，需要一套科學(xué)合理的指標(biāo)來測算。一方面?zhèn)€稅起征點(diǎn)設(shè)定要符合樸素道理，即對個(gè)人維持生存基本支出不應(yīng)征稅，保障個(gè)人基本生活權(quán)，減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)。另一方面，個(gè)稅起征點(diǎn)并非越高越好，畢竟它是籌集財(cái)政收入的重要稅源，也是發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)、避免貧富差距過大的重要稅種。

個(gè)稅起征點(diǎn)的學(xué)名叫基本減除費(fèi)用，顧名思義是滿足老百姓基本生活需求的一個(gè)扣除費(fèi)用。按照財(cái)政部此前說法，個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。

而上述相關(guān)指數(shù)在過去五年有了新變化。以居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）為例，2019年至2023年分別為2.9%、2.5%、0.9%、2.0%、0.2%。隨著居民滿足基本生活需求所需費(fèi)用的上漲，起征點(diǎn)應(yīng)相應(yīng)提高。

但將個(gè)稅起征點(diǎn)由目前的每個(gè)月5000元提高至1萬元，并不合理。

首先，大部分老百姓基本生活需求一個(gè)月的支出不可能達(dá)到1萬元。

按照財(cái)政部此前說法，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元，而2019年個(gè)稅起征點(diǎn)從此前的每個(gè)月3500元提高至5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

而根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2023年全年全國居民人均可支配收入39218元，平均每個(gè)月約3268元；全年全國居民人均消費(fèi)支出26796元，平均每個(gè)月約2233元。目前人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足1萬元。

國家統(tǒng)計(jì)局圖

其次，中國推出的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策，實(shí)際上是更精準(zhǔn)地提高個(gè)稅起征點(diǎn)，讓個(gè)稅制度更加公平。

目前中國已推出子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，去年更是提高了子女教育等三項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，對于部分納稅人而言，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際已經(jīng)超過1萬元，這也就使得個(gè)稅起征點(diǎn)不可能一次性提高至1萬元。

比如，對于上有老下有小、有房貸的工薪族來說，小孩子教育可享受每個(gè)人每個(gè)月2000元扣除額，贍養(yǎng)老人每個(gè)月可享受最高3000元扣除額，房貸可享受每個(gè)月1000元扣除額，再算上5000元起征點(diǎn)，實(shí)際個(gè)稅扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)達(dá)到1.1萬元，月入1萬元出頭不用交個(gè)稅。

不難發(fā)現(xiàn)，相比于簡單提高起征點(diǎn)，從稅制公平的角度來說，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目更為重要，這也是個(gè)稅改革的重要方向。

張學(xué)武也建議，對于中等收入人群，可以考慮擴(kuò)大個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除范圍、提高專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，利用減稅增加稅后收入促進(jìn)消費(fèi)。

最后，個(gè)稅起征點(diǎn)并非越高越好，因?yàn)槟壳爸袊嬲U納個(gè)稅的人數(shù)預(yù)計(jì)僅為一兩億人。大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)，只會使得高收入者減稅更多，受益更大，弱化個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)功能。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉研究發(fā)現(xiàn)，與發(fā)達(dá)國家相比，我國個(gè)人所得稅的免征額其實(shí)是較高的，繼續(xù)提高免征額會使得高收入群體享受的減稅福利大于低收入群體。中國個(gè)稅收入再分配效應(yīng)并不顯著，這跟免征額較高有關(guān)。

近些年受經(jīng)濟(jì)放緩等影響，財(cái)政收入受到一定沖擊，比如2023年個(gè)稅收入（14775億元）罕見同比下降1%，這雖然跟個(gè)稅減稅有一定關(guān)系，但跟經(jīng)濟(jì)增長放緩、企業(yè)利潤下滑、就業(yè)壓力較大等關(guān)系更大。而民生、債務(wù)等剛性支出壓力不減，財(cái)政收支矛盾較大。

國家統(tǒng)計(jì)局圖

在這一背景下，減稅要更加精準(zhǔn)，更加注重效果。如果簡單將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬元，導(dǎo)致政策性減收較大，但中低收入者實(shí)際享受的好處并不大，刺激消費(fèi)效果未必明顯。而為了彌補(bǔ)減稅缺口，平衡財(cái)政收支，政府可能需要加大舉債，而“羊毛出在羊身上”，因此提高個(gè)稅起征點(diǎn)也是有成本的，需要考慮成本和效益。

對于個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，可以考慮公布詳細(xì)的個(gè)稅起征點(diǎn)計(jì)算公式，然后根據(jù)相關(guān)因素變化每一年或每兩年動態(tài)調(diào)整，這樣可以更好地符合實(shí)際個(gè)人基本消費(fèi)支出需要，保障居民基本生存費(fèi)用不被征稅，也能更好地引導(dǎo)社會預(yù)期，科學(xué)理性地調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)。

除了提高個(gè)稅起征點(diǎn)外，董明珠還建議在全年應(yīng)納稅所得額分級最高檔96萬元/年的基礎(chǔ)上增設(shè)一檔200萬元/年（對應(yīng)稅率50%~55%），同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整超額累進(jìn)稅率的層級、級距，促使減稅向中低收入傾斜。

目前中國綜合所得個(gè)稅采用超額累進(jìn)稅率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元的部分，才適用最高的45%稅率。從全球主要國家來看，中國個(gè)稅最高稅率并不低，且從激勵人才創(chuàng)新等角度考慮，市場上主流呼聲是降低最高邊際稅率。

事實(shí)上2019年個(gè)稅改革的最大舉措并不是提高個(gè)稅起征點(diǎn)和增加專項(xiàng)附加扣除，而是擴(kuò)大前三大檔稅率級距，實(shí)際起到降低稅率的效果。從目前學(xué)界建言來看，不少人建言簡化稅率級距，適度降低中低收入者稅負(fù)。

（作者系第一財(cái)經(jīng)記者）